外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)在符合相關(guān)規(guī)定的條件下可以申請出口退(免)稅，這是國家為了鼓勵外貿(mào)出口的一項優(yōu)惠政策。但是，外貿(mào)企業(yè)也可能因?yàn)楣┴浧髽I(yè)選擇不當(dāng)，而面臨無法退稅的風(fēng)險，一起看個案例科普一下。
案例回顧
蕭先生創(chuàng)辦的外貿(mào)出口企業(yè)a貿(mào)易有限公司，于2017年1月10日申報了一筆出口退稅，稅務(wù)人員于2017年2月14日向其合作的供貨企業(yè)b實(shí)業(yè)有限公司發(fā)函調(diào)查。
b實(shí)業(yè)有限公司的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2017年3月10日復(fù)函，內(nèi)容顯示b實(shí)業(yè)有限公司于2015年04月01日認(rèn)定一般納稅人，2016年11月14日注銷。
2017年5月19日，稅務(wù)人員向蕭先生送達(dá)稅務(wù)事項通知書，告知其自2017年5月22日至2019年5月21日，a貿(mào)易有限公司的出口業(yè)務(wù)，適用增值稅退(免)稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)改為適用增值稅免稅政策。
蕭先生這下急了：“供貨企業(yè)的情況還會影響我的企業(yè)申報出口退稅啊?”
稅務(wù)部門解讀
a貿(mào)易有限公司的供貨納稅人b實(shí)業(yè)有限公司，在被認(rèn)定為增值稅一般納稅人2年內(nèi)注銷稅務(wù)登記，并且a公司使用b公司開具的增值稅專用發(fā)票申報出口退稅，在連續(xù)12個月(2015年11月-2016年10月)內(nèi)達(dá)到2093953.12元(超過200萬元)。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，自稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知之日起，在24個月內(nèi)出口的適用增值稅退(免)稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，改為適用增值稅免稅政策。
公告原文
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于防范稅收風(fēng)險若干增值稅政策的通知》(財稅〔2013〕112號)，出口企業(yè)購進(jìn)貨物的供貨納稅人中有屬于辦理稅務(wù)登記2年內(nèi)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶或被認(rèn)定為增值稅一般納稅人2年內(nèi)注銷稅務(wù)登記，且符合下列情形之一的，自主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知之日起，在24個月內(nèi)出口的適用增值稅退(免)稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，改為適用增值稅免稅政策。
(一)外貿(mào)企業(yè)使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票申報出口退稅，在連續(xù)12個月內(nèi)達(dá)到200萬元以上(含本數(shù)，下同)的，或使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，連續(xù)12個月內(nèi)申報退稅額占該期間全部申報退稅額30%以上的;
(二)生產(chǎn)企業(yè)在連續(xù)12個月內(nèi)申報出口退稅額達(dá)到200萬元以上，且從上述供貨納稅人取得的增值稅專用發(fā)票稅額達(dá)到200萬元以上或占該期間全部進(jìn)項稅額30%以上的;
(三)外貿(mào)企業(yè)連續(xù)12個月內(nèi)使用3戶以上上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票申報退稅,且占該期間全部供貨納稅人戶數(shù)20%以上的;
(四)生產(chǎn)企業(yè)連續(xù)12個月內(nèi)有3戶以上上述供貨納稅人，且占該期間全部供貨納稅人戶數(shù)20%以上的。
退稅小提示
外貿(mào)出口環(huán)節(jié)眾多，從購進(jìn)貨物到報關(guān)出口，從申報退稅到評估核查，其供貨企業(yè)諸如資質(zhì)不符、生產(chǎn)能力異常、進(jìn)項不真實(shí)等情況都將影響退稅，不容忽視。


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